Налоговый кодекс позволяет уменьшить Индивидуальному предпринимателю налог по УСН «доходы» на суммы всех оплаченных в бюджет страховых взносов. Эта норма закреплена в подпункте 3.1 статьи 346.21. При этом если ИП является работодателем, то тогда он вправе уменьшить налог по УСН «доходы» на оплаченные страховые взносы за себя и за работников, но не более чем на 50% от начисленного налога.
Если ИП, применяющий УСН «доходы» в течение года уволит всех своих работников, то сможет ли он увеличить вычет по страховым взносам при расчете УСН без соблюдения установленных ограничений Налоговым кодексом?
С одной стороны: являясь работодателем, ИП обязан оплачивать страховые взносы и НДФЛ от начисленной заработной платы, а так же сдавать в налоговую отчетность: Расчет страховых взносов и 6-НДФЛ. Данная отчетность сдается нарастающим итогом в течение года, и даже если все работники были уволены, то обязанность по предоставлению в налоговую данной отчетности у предпринимателя остается до конца года.
С другой стороны: ИП, применяющий УСН «доходы», обязан в течение года по итогам кварталов оплачивать авансовые платежи, а вот налоговую декларацию он сдает только один раз в год по окончанию года.
Отсюда Минфин в письме №03-11-11/24497 от 27.03.2020 г. сделал вывод: Если ИП уволил всех работников в течение года, он может уменьшить УСН на сумму оплаченных страховых взносов без ограничения, но только начиная со следующего налогового периода (календарного года).